Vorsteuerabzug

Vorsteuerabzug: Voraussetzungen, Rechnung, Umsatzsteuer, Berichtigung ...

Voraussetzungen | Rechnung | Gutschrift | Umsatzsteuer | Unternehmer | Unternehmen | Vorschuss | Fahrausweise | Überlassung | Ausschluss | Aufteilung | Vorsteuerberichtigung | innergemeinschaftlicher Erwerb | Einfuhrumsatzsteuer

§ 15 Umsatzsteuergesetz: Vorsteuerabzug

Vorsteuerabzug der gesondert in Rechnung gestellten Umsatzsteuer

Der Vorsteuerabzug ist in § 15 Umsatzsteuergesetz geregelt:

Gemäß § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG ist nur die gesetzlich geschuldete Umsatzsteuer für Lieferungen und sonstige Leistungen, die von einem anderen Unternehmer für das Unternehmen des Leistungsempfängers ausgeführt worden sind, als Vorsteuer abziehbar.

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Die Berechtigung zum Vorsteuerabzug ist also unter folgenden Voraussetzungen gegeben:

• Die Umsatzsteuer muss gesondert in Rechnung gestellt (Gutschrift) worden sein;

  • Angaben in einer ordnungsgemäßen Rechnung für den Vorsteuerabzug (Umsatzsteuer)

  • Rechnung mit gesonderter Umsatzsteuer

  • Rechnung und Name

  • Rechnung und Leistung

  • Überprüfung der Rechnung

• die Leistung (Lieferung oder sonstige Leistungen) muss von einem Unternehmer ausgeführt worden sein;

• der Leistungsempfänger muss Unternehmer sein, und die Leistung muss für sein Unternehmen ausgeführt worden sein;

• der Leistungsempfänger ist im Besitz einer nach den §§ 14, 14a UStG ausgestellten Rechnung, in der die Angaben vollständig und richtig sind.

Fallen Empfang der Leistung und Empfang der Rechnung zeitlich auseinander, so ist der Vorsteuerabzug für den Besteuerungszeitraum zulässig, in dem erstmalig beide Voraussetzungen erfüllt sind (Ausnahme Anzahlung, siehe Vorschuss).

Bezieht ein Unternehmer Teilleistungen (z.B. Mietleistungen) für sein Unternehmen, ist sowohl für den Leistungsbezug (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG) als auch, für die Frage der Verwendung dieser Leistungen (§ 15 Abs. 2 UStG) auf die monatlichen Leistungsabschnitte abzustellen (BFH-Urteil vom 9.9.1993 - BStBI 1994 II S. 269).

 

Weitere Themen zum Vorsteuerabzug:

• Nachweis der Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug

• Fahrausweise

• Vorsteuerabzug bei Überlassung von Gegenständen durch Gesellschafter an die Gesellschaft

• Sonderregelungen für den Vorsteuerabzug (Ausschluss)

• Ausschluss Vorsteuerabzug

  • Allgemeines zum Ausschluss vom Vorsteuerabzug

  • Ausschluss des Vorsteuerabzugs bei steuerfreien Umsätzen

  • Ausschluss des Vorsteuerabzugs bei Umsätzen im Ausland

  • Ausschluss des Vorsteuerabzugs bei unentgeltlichen Leistungen

• Aufteilung Vorsteuer

• Vorsteuerberichtigung

  • Anwendungsgrundsätze

  • Änderung der Verhältnisse

  • Maßgeblicher Berichtigungszeitraum

  • Berichtigungsverfahren

  • Vereinfachungen bei der Berichtigung des Vorsteuerabzugs

  • Aufzeichnungspflichten für die Berichtigung des Vorsteuerabzugs

• Vorsteuerabzug beim innergemeinschaftlichem Erwerb

• Einfuhrumsatzsteuer

 

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